Reglerna för underhållning och måltidsutgifter på kanadensisk inkomstskatt

by Susan Ward

Underhållnings- och matkostnader du kan dra av och hur

Som affärsmän skulle det vara bra om vi kunde dra av 100 procent av alla våra måltider och underhållskostnader från våra skatter men tyvärr är hela 100 procentavdraget sällan tillämpligt. Denna guide förklarar både de allmänna reglerna för avdrag för mat, dryck och underhållskostnader på kanadensisk inkomstskatt och de speciella situationer där ett 100 procent avdrag kan hävdas.

( Mer information om skatteavdrag för småföretag .)

När kan du kräva underhållnings- och måltidsutgifter?

Egenföretagare kan hävda mat, dryck och underhållningskostnader när dessa kostnader uppstår för att tjäna pengar från ett företag eller en fastighet. Läs mer om vad som är och anses inte vara en affärsutgift .)

Vad är 50 procent regeln?

"Det maximala beloppet du kan ansöka om mat, dryck och underhållskostnader är 50% av det belopp som du ådra dig eller ett belopp som är rimligt under omständigheterna, beroende på vilket som är mindre " (författarens fetstil) enligt Kanada Revenue Agency (CRA ).

Denna gränsen på 50 procent gäller även när mängderna som spenderas på mat, dryck eller underhållning är:

Annars självrisk som kostnader
Aktiverad (till exempel inkluderad i kostnaden för mark eller avskrivningsbar egendom) eller
Ingår i kostnaderna för inventering , utgifter för forskning , prospektering och experimentell utveckling , utforskning och utvecklingskostnader eller andra kostnader

Och medan denna artikel handlar om mat och underhållningskostnader som gäller för affärsmän och yrkesverksamma , gäller gränsen på 50 procent också för anställdas mat- och underhållskostnader, till exempel kostnaderna för provisionens försäljare och de anställdas resekostnader som vanligtvis krävs för att arbeta bort från arbetsgivarens arbetsplats.

Vad om skatter och tips?

Inkomstskatt, skatter och tips ingår i kostnaden för mat och dryck och är också föremål för 50 procents regeln. Så om du till exempel behandlade en klient till lunch på en restaurang och räkningen ingår:

Mat och dryck	$ 40.00
HST (Ontario - 13%)	$ 5.20
Tips	$ 6.00
Total	$ 51,20

Avdragsbar kostnad (50% av totalt)	$ 25,60

Hela beloppet på $ 51,20 är föremål för 50 procents regeln och du kan göra anspråk på 25,60 dollar som en företagskostnad.

Du kan hävda 100 procent av din underhållning och måltidsutgifter om:

1) Du debiterar din kund eller kund för måltiden och underhållningskostnaderna och visar dessa kostnader på räkningen. Canada Revenue Agency säger,

> "En egenföretagare utövar till exempel ett rimligt belopp för måltider, medan de är hemma. Detta belopp debiteras slutligen till en kund och identifieras på kontot som lämnas till kunden som en kostnad i samband med måltider. enskilda skulle ha rätt att dra av sig kostskostnaderna fullt ut. 50% -begränsningen skulle emellertid gälla kunden. "

2) Du reser med flyg, tåg eller buss och kostnaden för mat, dryck och underhållning ingår i resebyrån.

Det är ett annat fall om du reser med skepp, båt eller färja, dock; i så fall kan du bara hävda 50 procent av alla mat, drycker och / eller underhållning.

3) Du inkluderar mängden underhållnings- och måltidsutgifter i en anställds inkomst eller skulle inkludera dem om arbetstagaren inte arbetade på en avlägsen eller speciell arbetsplats.

4) Du åtar måltid och underhållskostnader för en julfest eller liknande evenemang, och du bjuder in alla dina anställda från en viss plats.

Observera att händelsen inte behöver hållas på din arbetsplats Om du arrangerar en händelse för alla anställda på en restaurang, hyreshus eller annan plats, kan du fortfarande dra 100 procent av dina mat- och underhållskostnader.

Gästlistan måste dock vara demokratisk. Om till exempel din fest eller händelse endast är tillgänglig för ägare, samarbetspartners , chefer eller aktieägare och / eller utvalda anställda, begränsas dina kostnadsavdrag till 50 procent.

Observera att du endast kan hävda utgifter för sex sådana evenemang per år.

5) Du åtar sig måltider och underhållningskostnader för en fondförhöjningsevenemang som huvudsakligen var till fördel för en registrerad välgörenhet.

Men var försiktig du kan bara hävda 100 procent av dessa utgifter om evenemanget är en insamlingshändelse, inte om händelsen är "en del av den regelbundna verksamheten hos en registrerad välgörenhet för att uppnå sina mål".

Vad om konventioner och seminarier?

1) Det första du behöver veta om mat och dryckskostnader relaterade till konventioner och seminarier som du deltar i för affärsändamål är att tillfälliga mat och drycker räknas inte. Med andra ord får du inte hävda kostnaden för munkar, muffins, juice, kaffe eller någon annan "incidental" mat eller dryck som ges till dig.

2) Det andra är att om du deltar i en konferens, konferens eller ett seminarium där du får mat eller underhållning, och inget belopp av avgiften du betalar specifikt tilldelas kostnaden för mat, mat eller underhållning, måste du göra anspråk på $ 50 en dag som underhållnings- och måltidsutgift - men det här är föremål för gränsen på 50 procent, så i verkligheten kan du bara göra anspråk på hälften av det här beloppet, eller $ 25 per dag.

Och notera att "avgiften för konferensen, konferensen, seminariet eller liknande händelse anses vara den faktiska avgiften som betalats eller betalas minus det belopp som anses ha betalats eller betalas för mat, dryck och underhållning" (CRA) - vilket innebär att din Mat och underhållsanspråk måste dras av från konferensavgiften.

Tänk dig att du betalar $ 1200 för att delta i en konferens för två dagars företagsledning. Det finns ingen specifik hänvisning till kostnaden för mat eller underhållning i din registreringsavgift, men du får frukost, lunch och middag varje dag.

För att hävda ditt företagsavdrag för konferensen måste du dra av $ 50 betraktas som betald för mat, dryck och underhållning varje dag från konferensavgiften:

$ 1200 - $ 100 = $ 1100

Dessutom kan du hävda 50 procent av $ 100 som en måltid och underhållningskostnad ($ 50).

$ 1100 + $ 50 = $ 1,150 - ditt maximala avdrag för konferenskostnaden.

3) Det tredje du behöver veta om utgifter i samband med konferenser och seminarier är att du bara kan hävda utgifter för två per år .

Vissa företag har särskilda regler för underhåll och måltidavdrag

Företag som regelbundet tillhandahåller mat, dryck eller underhållning för ersättning, till exempel restauranger eller hotell, är befriade från 50 procentregeln och kan göra anspråk på 100 procent avdrag för sådana utgifter. (Observera dock att detta undantag endast gäller mat, dryck och underhållning som levereras regelbundet. När du till exempel kör en vingård och tar ut en kund till lunch, kan du bara hävda 50 procent av din måltidskostnad .)

Långtrafikfordonare kan hävda 80% av de livsmedel och drycker som de konsumerar under berättigade reseperioder (en period på minst 24 kontinuerliga timmar från var de bor och transporterar varor minst 160 kilometer bort).

Självbetjänade fot- och cykelkedjor och rickshawförare kan hävda 100% av extra mat och dryck som de behöver konsumera på en normal åtta timmars arbetsdag (eller, för 2006 och senare skatteår, en daglig avgift på $ 17,50).

Vad räknas som underhållning?

Alla sorters saker. I inkomstskattelagen ingår nöjen, rekreation och "underhållningens nöje" som underhållning.

Vissa utgifter som skulle kunna kvalificeras som underhållningskostnader är uppenbara - kostnaderna för biljetter till föreställningar eller sportevenemang, eller kostnaden för att hyra en gästfrihetssvit.

Vissa är mindre uppenbara men fortfarande anspråkliga, till exempel kostnaden för att tillhandahålla en säkerhetscortort eller en reseguide för en företagsklient.

Alla är föremål för 50 procents regeln, inklusive relaterade utgifter såsom skatter, tips och täckningsavgifter som förklaras tidigare i avsnittet Skatter och tips i den här artikeln.

Alla sådana utgifter måste vara helt dokumenterade så att du kan bevisa att utgiften var direkt relaterad till inkomstinkomster. Canada Revenue Agency rekommenderar att:

> "Rekord bör behållas av kundernas eller andra personers namn och företagsadresser, tillsammans med de relevanta platserna, datum, tider och belopp som stöds av sådana kuponger som rimligen kan erhållas."

För mer information om mat, dryck och underhållskostnader, se Kanada Revenue Agency's Income Tax Interpretation Bulletin IT-518R.

Du kan också önska att hänvisa till deras konventionsutgifter.

Hur man gör anspråk på måltider och underhållskostnader

Om du driver din verksamhet som enmansföretag eller ett partnerskap , är det en del av att fylla i formuläret T2125, Erklæring för Ersättning eller Professional Income som en del av din T1-inkomstskatt.

För mer om inkomstskatt för kanadensiska innehavare och partnerskap se:

Om du driver din verksamhet som ett företag , kommer du att kräva måltider och underhållskostnader under driftskostnader (8523) när du använder det allmänna indexet för finansiell information (GIFI) för att slutföra ditt finansiella upplysningsutlåtande om din företagsomsättning för T2.

För mer om kanadensisk företagsskatt se: