De Minimis i anställningsförmåner
Termen d e minimis används i allmänhet för att beskriva något som är för litet eller obetydligt att betrakta, något obetydligt. Termen kommer från en latinska fras, " de minimis non curat lex ", vilket i grunden betyder att lagen inte handlar om triviala frågor. Denna term har flera betydelser inom olika verksamhetsområden. (Notera stavningen av denna term. Det stavas inte, som du kanske tror "de minimus" men det är " de minimis ".)
I lag hänvisar de minimis till något som är för litet för att bry sig om. Till exempel, i en rättegång över ett $ 1 miljoner konto, skulle ett $ 10-fel vara de minimis.
Varför är begreppet De Minimis viktigt för företagsskatter?
I företagsskatter är begreppet de minimis viktigt för personalförmåner, i kapitalvinstskatter och i andra affärsskattsområden. En liten fördel kan inte vara skattskyldig. Mängden varierar beroende på fallet.
Vad betyder de minimis för anställda fördelar?
IRS säger att en de minimis- förmån är:
... vilken egendom eller tjänst du tillhandahåller till en anställd som har så lite värde (med tanke på hur ofta du ger liknande fördelar för dina anställda) att redovisning av det skulle vara orimligt eller administrativt otillräckligt
Förmåner som en arbetsgivare ger till en anställd är beskattningsbar som inkomst för arbetstagaren. Men en de minimisförmån är inte beskattningsbar för arbetstagaren som inkomst.
Från en skattemässig synvinkel är en de minimisförmån en liten del av en anställningsförmån, och IRS säger att dessa små belopp inte är föremål för beskattning. Med andra ord, om förmånen är de minimis , är den inte beskattningsbar för arbetstagaren. Om det inte är minimalt är det beskattningsbart för arbetstagaren, precis som andra anställningsförmåner.
Exempel på anställningsförmåner som kan vara De Minimis
Exemplen nedan ger en uppfattning om vad som anses vara de minimis . I vissa fall beror det på att mängden är liten (som semesterkalkon), och i andra fall är det för svårt att sortera ut personalens personliga användning från affärsverksamhet (som kontors kopiator).
IRS ger några exempel på de minimis- utmärkelser som kan uteslutas från skatt för anställda:
- Holiday kalkoner eller skinkor
- Blommor, plack eller kaffe rånar för speciella tillfällen
- En guldklocka på pension
- Parkering för en anställd i månaden, om beloppet inte överskrider vissa gränser.
- Tillfälliga pris middagar eller semestrar för anställda och gäster.
- Andra måltider som kan anses vara de minimis skulle vara kaffe och munkar på ett personalmöte eller tillfälliga måltider som ges till anställda som måste arbeta övertid .
- Oavsiktliga biljetter till sportevenemang eller teater (användning av företagslådan vid ett hockey- eller basketspel, till exempel)
- Om du (arbetsgivaren) kan visa att den används minst 85% för affärsmässiga ändamål
- Gruppterminen livförsäkring under $ 2000,
- Tillfälliga transportpriser (som ett buss- eller parkeringsbiljett) du ger till anställda.
Vad är inte De Minimis- fördelar
Följande är aldrig de minimis, enligt IRS :
- Kontanter, inklusive likvida medel som presentkort utom för sällsynta måltidspengar för att tillåta övertidsarbete
- Användning av arbetsgivarens lägenhet, fritidshus, båt eller flygplan
- Pendling användning av arbetsgivarens fordon mer än en gång i månaden
- Medlemskap i en landklubb eller idrottsanläggning
Observera också användningen av ordet "tillfällig" i listan över de minimis- förmåner ovan. Om en förmån ges rutinmässigt är det nästan aldrig de minimis.
De Minimis Fördelar och Mobiltelefoner
IRS anser att mobila telefoner som tillhandahålls av arbetsgivare är de minimis om de inte ingår i företagets ersättning till arbetstagaren och om de tillhandahålls för "väsentliga affärsskäl". Några exempel är:
- Om arbetsgivaren alltid behöver kontakta arbetstagaren för arbetsrelaterade nödsituationer (till exempel en datacenterchef)
- Om arbetstagaren behöver prata med kunderna när de är utanför kontoret (i en försäljningsställning, till exempel)
- Eller om arbetstagaren behöver kontakta affärsmän i andra tidszoner ibland när arbetstagarens kontor är stängt (en internationell företagsledare som behöver prata med anställda eller kunder i Tokyo).
En undantag till De Minimis Rule - högt kompenserade anställda
Liksom andra skatter måste de minimis- regeln tillämpas rättvist. Du kan inte behandla måltider som företaget tillhandahåller på en arbetsgivarfacilitet som tillhandahålls till högtidsanställda som de minimis om samma förmån inte är tillgänglig för alla anställda eller till en grupp anställda inom vilka högnivån anställda är en del.
Om du till exempel har en särskild matsal för chefer och ingen matsal (eller ingen liknande matsal) för andra anställda, kan du inte hävda att den verkställande matsalen var de minimis . Om det inte är de minimis är det skattepliktigt för cheferna. IRS har något språk som förklarar vad "högt kompenserade anställda" betyder i det här fallet.
Records till Bevis De Minimis Fördelar
Det är alltid svårt att bevisa en negativ. Håll goda journaler över tider när du ger små anställda små fördelar, förklarar affärsändamål och datum och tid. Visar att du alltid behåller goda register hjälper dig att försvara de minimisanvändningen i en skatterevision.
Andra exempel på en Minimisregel i andra skatter och juridiska områden
2015 PATH-lagen ger skydd mot böter och påföljder för företagets skattebetalare för de minimisfel (under 100 USD) vid informationsåtergivning.
I ett annat exempel betraktas en överföring på mindre än 600 dollar på Form 1099-S, Proceeds from Real Estate Transactions.
De minimisgränserna beaktas i kapitalvinstskatt vid köp av obligationer.
I upphovsrättslag används de minimis vid bestämning av om ett arbete ligger inom gränserna för rättvis användning. En liten mängd arbete kan användas utan tillstånd. Beloppet som betraktas som de minimis varierar från fall till fall.