För att förklara detta koncept, gå tillbaka och granska begreppet avskrivningar från IRS-synvinkel.
Vad är Avskrivningar?
Avskrivningar är en redovisningsmetod för att fördela kostnaden för en affärstillgång över tillgångens nyttjandeperiod.
Eftersom avskrivningar påverkar dina företagsskatter har IRS specifika (och mycket komplexa) regler för hur en företags tillgång, som ett företag, möbler och datorer, skrivs av.
För avskrivningsändamål tilldelas varje objekt av affärsegenskaper (som skrivbordet på ditt kontor) en fastighetsklass och en användbar livslängd (detta kallas "återhämtningsperioden".).
Varför gå till all denna beräkning? För varje tillgång i ditt företag måste den årliga avskrivningsutgiften beräknas. Avskrivningskostnaden är viktig eftersom det sänker dina företagsskatter. IRS vill vara säker på att du inte tar för mycket avskrivningsutgifter, och du vill vara säker på att du tar så mycket som IRS tillåter.
Innan en tillgång kan skrivas av måste du (faktiskt din revisor) veta:
- Tillgångsklass och återhämtningsperiod (nyttjandeperiod)
- Avskrivningssystemet (GDS eller ADS)
- Andelen av tiden tillgången används av verksamheten (vanligtvis är detta 100%)
Vad är en tillgångsklass?
Varje generell typ av affärstillgång tilldelas en tillgångsklass, baserat på tillgångens förväntade livslängd. Den förväntade nyttjandeperioden skiljer sig från det allmänna avskrivningssystemet (GDS) och det alternativa avskrivningssystemet (ADS). (Dessa termer förklaras nedan).
Till exempel är ditt skrivbord under kategorin kontorsmöbler, Asset Class 00.11, som har en återhämtningsperiod (nyttjandeperiod) på 7 år under GDS och 10 år under ADS.
Nu känner vi till återhämtningsperioden. nu behöver vi veta vilket avskrivningssystem som ska användas.
Vad är de två avskrivningssystemen?
För affärsmässiga tillgångar som köpts och används efter 1986 måste avskrivningar för Modifierat Accelerated Cost Recovery (MACRS) avskrivas användas enligt IRS.
MACRS eller Modified Accelerated Cost Recovery System, är för närvarande den metod som IRS har godkänt för företag som vill påskynda avskrivningar på affärsutrustning. MACRS innehåller ett klassificeringssystem för tillgångar som visar antalet år avskrivningar för varje typ av tillgång.
MACRS inkluderar två avskrivningssystem, det allmänna avskrivningssystemet (GDS ) och det alternativa avskrivningssystemet (ADS) . Dessa två system ger olika metoder och återhämtningsperioder för beräkning av avskrivningar.
Företagen använder generellt det allmänna avskrivningssystemet om de inte är skyldiga att använda det alternativa avskrivningssystemet.
Det allmänna avskrivningssystemet använder det som kallas ett "sänkt balans" -system för att tillämpa avskrivningar varje år. Det vill säga att avskrivningar per år baseras på initialkostnaden minus ackumulerade avskrivningar från samtliga tidigare år.
Till exempel, om den ursprungliga kostnaden för ditt skrivbord är $ 1000 och första årets avskrivningar är $ 143 (med en 7 års återhämtningsperiod) är saldot vid utgången av det första året $ 857.
Så det andra året beräknas avskrivningarna på $ 857, och det andra året avskrivningsutgiften är $ 122.
Varför använda alternativavskrivningssystemet?
Omständigheter som kan kräva användning av ADS inkluderar:
- Listad egendom används 50% eller mindre för affärsändamål
- Eventuell materiell egendom som används främst utanför USA under året
- Jordbruksutrustning, under vissa omständigheter
Vissa företag väljer att använda ADS. IRS tillåter val av ADS men det måste "täcka all fastighet int samma egenskapsklass som tas i bruk under året."
Ett exempel på en fastighet som måste använda avskrivningar på ADS är bostadsfastigheter i ett främmande land. det skulle skrivas av under en 40-års återhämtningsperiod.
Kolla med din professionella skatterådgivare för mer information om vilket avskrivningssystem du ska använda för att få den bästa skattefördelen för ditt företag.