Innan vi tittar på garanterade betalningar måste vi titta på ägare till LLCs (kallade " medlemmar ") och partners i ett partnerskap. IRS erkänner inte LLC som skattemyndigheter.
Så, LLCs med flera medlemmar anses av IRS som partnerskap för skattemässiga ändamål (såvida de inte väljer att beskattas som företag eller S-företag . Därför diskuterar IRS dessa betalningar till LLC-medlemmar inom kategorin partnerskap.
LLCs och partnerskap betalas vanligtvis från företagets intäkter, men de kanske vill ge sig en basinkomst i år när affärsinkomsten är låg eller det finns en förlust. De kan upprätta denna bas som en garanterad betalning, genom överenskommelse mellan ägarna (ett partnerskapsavtal eller LLC operativ överenskommelse .
Hur partners och LLC-medlemmar är betalda
Partners i ett partnerskap och LLC medlemmar kan betala på flera sätt. Två vanliga typer av betalningar är fördelaktiga andelar och garanterade betalningar:
Distributionsaktie : De kan få en andel av företagets intäkter, baserat på avtalet mellan ägarna. Till exempel, om Tom och Teresa äger 50 procent av en LLC, kommer alla att betala 50 procent av vinsten.
Om vinsten (nettoresultat) för ett år är 80 000 dollar kan varje ägare betala 40 000 dollar.
Eftersom partnerskapet eller LLC själv inte betalar inkomstskatt på företagets nettoinkomst, måste ägarna betala denna skatt. Skatter måste betalas på rörelseresultatet, även om inga faktiska pengar är utdelade till ägarna.
Garanterade betalningar: Vissa minsta utbetalningar kan garanteras till varje ägare, oavsett hur mycket vinst som affären gör. I det ovanstående fallet kan varje ägare garanteras $ 25,0000.
Hur Garanterade Betalningar Skattas
Ett partnerskap eller LLC betalar inte skatter på företagsinkomster. I stället betraktas dessa företag genom genomgående enheter , vilket innebär att inkomsterna går igenom till ägarna. IRS anser garanterade betalningar som vanligt inkomst till ägarna. Denna garanterade betalning anses vara avdragsgill utgift för verksamheten. Om ägarens andel av nettoresultatet är större än det garanterade beloppet finns det inget garanterat belopp för det året.
Är en garanterad betalning en lön?
Från löneskattens ställning är garanterade betalningar inte lön. Men från de avdragsgilla utgifterna till företaget behandlas LLC garanterade betalningar på samma sätt som lön.
Partners och LLC-medlemmar betalas inte lön i sina positioner som ägare. En partner eller LLC-medlem kan betala en lön som anställd, men denna betalning har inget att göra med betalningar till ägaren som ägare genom äganderätten. Om en LLC-ägare betalas en lön som anställd, kräver IRS att federala inkomstskatter och FICA-skatter (Social Security and Medicare) hålls kvar av arbetstagarens lön.
Om en partner eller LLC-medlem erhåller en garanterad betalning, kräver inte IRS att avdrag tas från den garanterade betalningen. Men företaget kan betrakta dessa betalningar som avdragsgilla företagskostnader, på samma sätt som löner och löner till anställda behandlas.
Garanterade betalningar: Ett exempel
Alex är medlem i en LLC. LLC-operativa avtalet säger att han har en andel på 40 procent av LLC-vinsten varje år och att han har ett garanterat minimibelopp på 25 000 dollar.
I år är LLC-nettoresultatet $ 50 000, så Alexs andel är $ 20 000 (40 procent av $ 50 000). Eftersom han har ett garanterat minimum på 25 000 dollar betraktas $ 5 000 som sitt garanterade minimum och den andra $ 20 000 är hans distributiva andel. Kom ihåg att Alex måste betala skatt på sin andel av vinsten, även om han inte får all eller någon av de pengarna.
LLC kunde ta ett skatteavdrag för de $ 5000 som betraktas som garanterad betalning.
Om partnersättningen uppgick till 70 000 dollar, skulle Alexs andel vara 28 000 dollar och inga garanterade betalningar skulle göras. Det finns inget garanterat minimum för det året, så partnerskapet kan inte ta ett skatteavdrag för denna betalning.
Hur Garanterade Betalningar ingår i Skatteavkastning
Om partnerskapet eller LLC har gjort garanterade betalningar under ett år ingår dessa betalningar i partnerskapsavkastningen ( formulär 1065) på rad 10 som företagskostnader.
Partnern eller LLC-medlemmen får ett Schema K-1 med information om beloppet av den garanterade betalningen och eventuell distributiv andel för året. Information från schema K-1 anges på ägarens inkomstskatt på schema E och det läggs till med personens övriga inkomst för att fastställa skatter.
Ansvarsbegränsning: Denna diskussion är ett allmänt förenklat exempel på hur garanterade betalningar fungerar. Det är inte avsett att vara skatt eller juridisk rådgivning. Ämnet är komplicerat, och varje verksamhet är annorlunda. Läs mer om garanterade betalningar i IRS Publication 541-Partnerships och konsultera din skatt och jurister innan du skapar avtal eller betalar företagsägare.