Kapital, intäkter och kostnader
Redovisning av intäkter och kostnader
Generellt är S-Corporation-bokföring detsamma som C-Corporation- bokföring. Intäkter och kostnader redovisas på företagsnivå, och typen av olika typer av intäkter och kostnader identifieras också på företagsnivå. S-Korporationer kan välja en redovisningsmetod som passar bäst för att redovisa bolagets intäkter och kostnader. S-Korporationer är inte skyldiga att använda periodiseringsmetoden för redovisning de kan välja kontantmetoden eller en hybrid metod för redovisning om dessa metoder för redovisning.
Inkomst- och kostnadsposter behåller sin karaktär när de genomförs till S-aktieägare. Långsiktiga realisationsvinster, till exempel intjänade av S-bolaget, överförs som långsiktiga realisationsvinster till aktieägarna. S-Korporationer behöver därför identifiera typer av inkomster och typer av utgifter till förmån för sina aktieägare.
Redovisning för Aktiekapital
Det största problemet överlägset är redovisning för varje enskild aktieägars kapitalräkning. Företaget måste upprätthålla noggranna register över varje aktieägares kapitalinvesteringar av kontanter och egendom samt eventuella lån som varje aktieägare förfogar över till bolaget.
Till skillnad från aktiebolag och aktiebolag måste aktieägare i S-bolag dela bolagets nettoinkomst i strikt proportion till ägandelen. Om en aktieägare har bidragit till exakt en tredjedel av bolagets kapital, ska exakt en tredjedel av bolagets vinst eller förlust tilldelas den aktieägaren.
Kapitalräkningarna spelas in i två viktiga delar av S-Korporations finansiella rapportering. Först redovisas kapitalräkenskaperna på bolagets balansräkningar som aktieägare och lån från aktieägare. För det andra kan varje aktieägares kapitalkonto sammanfattas på Form 1120S Schema K-1. Otillräckliga kapitalinvesteringar kan leda till att aktieägarna inte uppfyller reglerna för At-Risk för förluster och kan leda till att affärsförluster blir icke-avdragsgilla.
Investera pengar och egendom
Aktieägare kan investera pengar eller egendom till en S-Corporation. En aktieägare kan bidra med en dator, skrivbord, referensböcker och program till hennes nybildade S-Corporation utöver hennes kontantinvesteringar. Värdet på aktieägarens egendom är det lägsta av (a) fastighetens marknadsvärde, eller (b) aktieägarens justerade grund i fastigheten.
(Mer information: Donera egendom till en S-Korporation .)
Aktieägarbas, Justerad bas och Långrund
En aktieägares kapitalkonto måste återspegla aktieägarnas placeringar och nuvarande grund i S-Korporationens eget kapital eller skulder. En aktieägare investeras i S-Korporation i den utsträckning som en aktieägare har gjort en kapitalinvestering eller lånat ut till företaget.
Aktieägarens eget kapital återspeglas i aktieägarens kapitalkonto. Detta konto ska visa dollarns belopp av kontantinvesteringar och värdet av egendom som doneras till bolaget. En aktieägare som bidragit med pengar på $ 10.000, en dator värd $ 2000 och en programvara värd $ 400 skulle ha ett kapitalkonto som visar en total investering på $ 12 400.
Kapitalkontot justeras från tid till annan för att återspegla ytterligare kapitalplaceringar.
Dessutom justeras kapitalkontot i slutet av året för att återspegla varje aktieägares pro rata andel av intäkter och kostnader.
Den justerade basen för aktieägarnas aktie beräknas enligt följande:
- Justerad bas i början av året
- + Andel av alla resultatposter som redovisas separat, inklusive skattefri inkomst
- + Andel av alla ej redovisade resultatposter
- + Andel av avdrag för överskott av olje- och gasfastigheter
- - Fördelning av kontanter eller egendom till aktieägaren som inte ingick i aktieägarnas löner
- - Andel av alla förlust- och avdragsposter som redovisas separat, inklusive avdrag och kapitaltäckningsavsnitt 179
- - Andel av alla icke-separat angivna förluster
- - Andel av icke avdragsgilla kostnader, såsom icke-avdragsgilla del av måltider och underhållskostnader eller icke-avdragsgilla böter och påföljder
- - Andel av uttömning för olje- och gasfastigheter som inte överstiger fastighetsgrunden.
- = Justerad bas i S-Corporation lager i slutet av året
Nästa: Redovisning av låneunderlag, negativ grund, återställande av grund, riskregler och passiva aktivitetsförluster.
Lånebas
Aktieägaren kan skicka pengar till S-Korporation som ett lån. Ett vanligt exempel är en aktieägare som betalar för företagskostnader med hjälp av sitt personliga kreditkort och lämnar en kostnadsrapport till företaget för återbetalning. Lån till bolaget kan vara kortfristiga lån (återbetalas om ett år eller mindre) eller långfristiga lån (återbetalas på mer än ett år). Aktieägare som gör lån till deras S-Korporation kan ta ett skatteavdrag under innevarande år för förluster som överstiger deras lagerbas, men endast i den utsträckning de har lånebas.Lånebas och justerat lånebas beräknas enligt följande:
- Ursprungligt belopp som lånas till bolaget
- + Tilläggsbelopp utlånade till bolaget
- + Uppskjuten ränta som aktiveras (läggas till lånet) istället återbetalas
- - Återbetalning av lånets huvudstol
- - Beloppet för låneansvarig förpliktigad av aktieägaren
- - Beloppet av låneansvarig omräknat till lager
- - Andel av nettoförlust som överstiger aktieägarnas justerade lagerbas
- = Justerad bas i S-Korporation skuld vid årets slut.
Negativ grund och upphängda förluster
Justerad bas kan inte ligga under noll. Med hjälp av ovanstående formel för beräkning av justerad bas resulterar det emellertid i ett negativt tal. Här är reglerna för hantering av "negativ grund" av S-Corporation lager:- Aktieägarnas aktiebas reduceras men inte under noll,
- Därefter reduceras aktieägarnas lånebas, men inte under noll.
Eventuella överskott "negativa grunder" behandlas som en avdragsgill förlust. Denna överskridande förlust är en "suspenderad förlust" och överförs till framtida år på obestämd tid.
Den uppskjutna förlusten kan dras av i något framtida skatteår under vilket aktieägaren har återställt sin lånebas eller aktiebas.
Om aktieägaren hade både en kapitalinvestering och gjort ett lån till bolaget, måste aktieägaren i de följande åren återställa sin lånebas innan han återställde sin aktiebas.
Återställa basen
Aktieägare kan återställa sin aktiebas eller lånebas på flera sätt. Det enklaste sättet att återställa grunden är att göra ytterligare kontantinvesteringar (för att återställa lagerbasen) eller för att skaffa ytterligare kontantlån (för att återställa lånebasen).Justerat lagerbas och lånebas bör beräknas preliminärt strax före årets slut. Detta ger aktieägarna tillräcklig tid att göra ytterligare lån eller kapitalinvesteringar för att säkerställa att eventuella förluster är fullt avdragsgilla.
Riskregler
Varje aktieägare har ett riskbelopp. Detta är det belopp som aktieägaren står för att förlora från sina investeringar eller lån till företaget. En aktieägares belopp som riskeras beräknas enligt följande:- Justerad lagerbas
- + Justerad lånebas
- = Belopp i riskzonen.
En eventuell förlust som överstiger det belopp som är i riskzonen är en "uppskjuten förlust" och följer reglerna för förlängda förluster som beskrivs ovan.
Varje aktieägares aktiebas och lånebas kommer att justeras för sin pro rata andel av förluster även om förlusterna avbryts på grund av riskreglerna. Det är därför mycket viktigt för S-Korporationen och dess aktieägare att spåra justerat lagerbaserat och justerat lånebaserat exakt och noggrant.
Passiva aktivitetsförluster
S-Abp: s aktieägare omfattas av reglerna för passiv verksamhet. Dessa regler reglerar i vilken utsträckning en S-Corporation förlust för närvarande är avdragsgill av en aktieägare.Om S-Korporation är engagerad i uthyrningsverksamheten, måste aktieägarna uppfylla de stränga "aktiva deltagande" -testerna för fastighetsmäklare för att dra av hyreskostnaderna i sin helhet. Om en aktieägare inte kan uppfylla de aktiva deltagande testen för fastighetsmäklare, är S-Corporation-hyreskostnaderna avdragsgilla endast i den mån aktieägaren har passiv aktivitetsinkomst.
Om S-Korporation är engagerad i något företag, men aktieägaren inte deltar aktivt i S-Korporationsverksamheten, är S-Korporation förluster endast avdragsgill i den mån aktieägaren har passiv aktivitetsinkomst.
Passiv verksamhetsinkomst inkluderar passiv inkomst från S-Korporationer, partnerskap, förtroende, ränta, utdelningar och övrig investeringsinkomst.
Tidigare: Redovisning för intäkter, kostnader, aktieägarandel, ombyggd egendom, justerad lagerbas.