I USA kan företag välja att beskattas på företagsnivå eller på aktieägarnivå. Ett företag som väljer att beskattas som företagsnivå lägger sin egen företagsbeskattning, mäter sin skattepliktiga inkomst och beräknar sin skatt med bolagsskattesatserna. Denna behandling kallas att vara ett C-företag. När C-företag fördelar vinst till aktieägarna i form av utdelning är dessa utdelningar skattskyldig inkomst till aktieägaren.
Alternativt kan företag välja att beskattas på aktieägarnivå. Bolaget lägger fortfarande sin egen företagsbeskattning och mäter sin skattepliktiga inkomst. Denna skattepliktiga inkomst, tillsammans med olika avdrag och skattekrediter, är uppdelad mellan aktieägarna. Varje aktieägare inkluderar hans eller hennes andel av företagsinkomster, avdrag och krediter som en del av aktieägarnas personliga avkastning. Det finns ingen inkomstskatt på företagsnivå. Istället beskattas alla inkomstposter med de personliga inkomstskattesatserna. Denna behandling kallas att vara ett S-företag. Brevet S hänvisar till underkapitel S i kapitel 1 i Internal Revenue Code.
4 Allmänna egenskaper hos S-företag
- "S-företag är företag som väljer att överföra företagsinkomster, förluster, avdrag och krediter till sina aktieägare för federala skatteändamål."
- "Aktieägare i S-företag rapporterar genomflödet av inkomster och förluster på deras personliga avkastning och bedöms skatt vid sina individuella inkomstskattesatser."
- "Detta gör det möjligt för S-företag att undvika dubbelbeskattning på företagsinkomsten."
- "S-företag är ansvariga för skatt på vissa inbyggda vinster och passiv inkomst på företagsnivå."
Källa: S-företag, IRS.gov.
Skatter tillämpas på företagsnivå
S-företag är ansvariga för att betala följande skatter på företagsnivå.
- Överskjutande netto passiv inkomst
- LIFO återvinnsskatt
- Inbyggd vinstskatt
Överskjutande netto passiv inkomstskatt och LIFO-återköpsskatten gäller endast om ett S-företag tidigare var ett skattepliktigt C-bolag eller om S-bolaget gick igenom en skattefri omorganisation med ett C-företag.
Överskott i netto passiv inkomst är en företagsnivåskatt på den passiva inkomsten som uppnåtts av ett S-bolag. Passiv inkomst inkluderar intäkter från ränta, utdelningar, livräntor, hyror och royalties (Internal Revenue Code avsnitt 1362 stycke d) (3) C. Om passiv inkomst är mer än 25% av S-bolagets bruttoinkomster, är det överskjutande netto passiva Inkomstskatten gäller. IRS tillhandahåller ett arbetsblad för beräkning av denna överskjutande netto passiv inkomstskatt i Instruktioner för Form 1120S (pdf).
LIFO Recapture Tax gäller om ett av följande två villkor gäller för S-bolaget:
"Företaget använde LIFO: s lagerprissättningsmetod för sitt senaste skatteår som ett C-företag, eller
"AC-företag överförde LIFO-inventering till bolaget i en nonrecognition-transaktion där dessa tillgångar överfördes grundfastigheter."
Källa: Anvisningar för rad 22a i Instruktioner för Form 1120S, IRS.gov. För mer information om LIFO-återtagningsskatten, se inkomstskatteföreskrifterna avsnitt 1.1363-2.
LIFO hänvisar till den sista in, först ut-metoden för att mäta lager för skattemässiga ändamål.
Inbyggd vinstskatt gäller när ett S-företag avyttrar en tillgång inom fem år efter förvärv av den tillgången och S-bolaget antingen
- förvärvade tillgången när S-bolaget var ett C-företag, eller
- förvärvade tillgången i en transaktion varigenom tillgångens grund bestäms med hänvisning till dess grund i ett C-bolags händer.
För detaljer, se del III i instruktionerna för schema D för Form 1120S, IRS.gov; se även avsnitt 1374, Internal Revenue Code, och Inkomstskatteföreskrifterna avsnitt 1.1374-1 genom avsnitt 1.1374-10.
Genomgående behandling av skatteposter
S-företag passerar genom inkomster, avdrag och skattekrediter till sina aktieägare. Genomgången innebär att intäkterna och övriga skatteposter strömmar från företagets avkastning till aktieägarnas personliga avkastning.
Låt oss ta ett enkelt exempel. Antag att ABC Corporation är ett S-företag och har en enda aktieägare, Mr D. ABC har en netto skattepliktig inkomst på 100 000 dollar. Det hundra tusen dollar rapporteras från bolaget till aktieägaren via Schedule K-1. Aktieägaren tar detta belopp från Schema K-1 och rapporterar det på hans schema E sida 2 och lägger denna inkomst till resten av sin inkomst på Form 1040.
Genomgångsbehandling innebär att inkomst, avdrag eller kredit behåller sin karaktär i takt med att de flyter från S-bolaget till aktieägarens personliga avkastning. Om S-bolaget sålde vissa tillgångar som kvalificerar sig för långfristig kapitalvinstbehandling, redovisas denna inkomst som långsiktig vinst på Schedule K-1 från bolaget till aktieägaren, och därmed individen skulle rapportera denna inkomst på hans eller hennes schema D som långsiktiga vinster.
På samma sätt, anta att ett S-företag donerar pengar till välgörenhet. Det objektet rapporteras som en välgörande donation på schema K-1. Och aktieägaren skulle anmäla sin del av den välgörande donationen som en specificerad avdrag för välgörenhet.
Genomgångsbehandlingen av skatteposter innebär att alla inkomster, avdrag och skattekrediter hanteras på lämpligt sätt när dessa poster redovisas på aktieägarnas personliga avkastning.