Hushållets avdrag beräknas utifrån procentsatsen av arbetsområdet till hela hemmet. Behörighet att dra av hushållskostnader skiljer sig åt beroende på om skattebetalaren är egenföretagare eller anställd.
I båda fallen måste hemmakontoret användas regelbundet och uteslutande för affärsändamål. Egenföretagare kan dra av sina hemkontorskostnader mot sin egenföretagande inkomst, vilket minskar deras inkomstskatt och egenbeskattningsskatt.
Medarbetare som arbetar hemifrån kan ta hemkontorsavdrag om arbete från hemmet är för deras arbetsgivares bekvämlighet. Medarbetare drar av sig sitt hemkontor som en del av den anställdes affärsavdragsavdrag, vilket kan minska inkomstskatten.
Kvalificeringskriterier för hemkontorsavdrag
För att vara berättigad att dra av hushållskostnader måste en person uteslutande regelbundet använda en del av sitt hemvist på något av följande sätt:
- som den huvudsakliga verksamhetsorten för någon handel eller verksamhet,
- som en arbetsplats som används av patienter, kunder eller kunder som möter eller hanterar den enskilda skattebetalaren i normal handel eller näringsverksamhet eller
- i fråga om en separat struktur som inte är ansluten till bostaden används utrymmet i samband med personens handel eller verksamhet. (Internal Revenue Code avsnitt 280A (c).)
Dessutom har anställda ett fjärde kriterium att mötas: den exklusiva företagsanvändningen av hemmakontoret måste vara för arbetsgivarens bekvämlighet (avsnitt 280A c) och inte "bara lämplig och hjälpsam" (Publikation 587).
När du arbetar hemifrån kan det vara lämpligt och användbart för arbetstagaren, arbeta hemifrån måste vara för arbetsgivarens bekvämlighet för att kunna vara avdragsgilla.
"Teleoperatörer som är skyldiga att arbeta hemma uppfyller arbetsgivarens bekvämlighetstest", observerar JK Lassers inkomstskatt redaktörer (sidorna 410-411, 2013-upplagan), "men om en anställd begär telekommuting och arbetsgivaren har lokalkontor ledigt utrymme, IRS kommer sannolikt att argumentera, med undantag för ovanliga fakta, att hemmakontoret är för arbetstagarens bekvämlighet och inte för arbetsgivarens bekvämlighet. IRS har inte angivit specifika riktlinjer för telecommuters. "
Vilken exklusiv användning betyder
Exklusiv användning innebär att hemmakontoret används endast för affärsändamål och inte för personliga ändamål. I publikation 587 förklarar IRS:
"För att kvalificera dig under det exklusiva användningsprövningen måste du endast använda ett specifikt område i ditt hem för din handel eller verksamhet. Området som används för affärer kan vara ett rum eller annat separat identifierbart utrymme. Utrymmet behöver inte markeras av en permanent partition.
"Du uppfyller inte kraven i testet om ensam användning om du använder området i fråga både för företag och för personliga ändamål."
Det finns två undantag till exklusivt brukstest:
1. En del av hemmet används för lagring av inventarier eller produktprover
Om en person använder en del av hans eller hennes bostad för att lagra inventering eller produktprover kan lagringsområdet inkluderas vid beräkningen av hushållets avdrag utan att det utrymme behöver tillgodose exklusivt brukstest. För att dra av lagringsområdet måste personen uppfylla alla följande fem prov:
- "Du säljer produkter i grossist eller detaljhandel som din handel eller verksamhet.
- "Du förvarar inventeringen eller produktproverna i ditt hem för användning i din handel eller verksamhet.
- "Ditt hem är den enda fasta platsen för din handel eller verksamhet.
- "Du använder lagringsutrymme regelbundet.
- "Det utrymme du använder är ett separat identifierbart utrymme som är lämpligt för lagring." (Publicering 587, IRS.gov)
Denna regel verkar särskilt till hjälp för personer som säljer varor på auktion eller försändelse, på loppmarknader eller gatafestivaler och andra återförsäljare eller grossister som inte har en separat butik eller lager för lagring av lager. IRS förklarar i faktablad 2007-23:
"Säljare och sändare kan beräkna deras avdrag i utsträckning av utgifter som kan tilldelas utrymmet i bostaden som används regelbundet (behöver inte vara exklusiv) för att lagra inventerings- och / eller produktprover om bostaden är den enda fasta platsen för detaljhandeln eller grossistauktionen eller sändningsverksamheten. "
IRS ger följande exempel på detta undantag till exklusivt brukstest i publikation 587:
"Ditt hem är den enda fasta platsen för ditt företag att sälja mekanikverktyg i detaljhandeln. Du använder regelbundet hälften av din källare för lagring av lager och produktprover. Ibland använder du området för personliga ändamål. självrisk även om du inte använder denna del av din källare uteslutande för företag. "
2. En del av hemmet används som daghem
Om en person driver vårdhem utanför hemmet, kan det område som används för daghem också användas efter arbete för personligt bruk. För att tillgodose denna situation får vårdgivare att dra av hushållskostnader, även om området inte används uteslutande för företag.
I publikation 587 förklarar IRS:
"Om du regelbundet använder utrymme i ditt hem för att tillhandahålla daghem, kan du eventuellt göra anspråk på avdrag för den delen av ditt hem, även om du använder samma utrymme för icke-kommersiella ändamål. För att kvalificera dig för detta undantag till exklusiv användning regel måste du uppfylla båda följande krav.
- "Du måste vara i handel eller verksamhet för att erbjuda daghem för barn, personer som är 65 år eller äldre eller personer som är fysiskt eller psykiskt oförmögen att ta hand om sig själva.
- "Du måste ha ansökt om, beviljats eller befriats från att ha, licens, certifiering, registrering eller godkännande som daghem eller som familjedaghem eller grupphemskollegium enligt statlig lag. Du uppfyller inte detta krav om din ansökan avvisades eller din licens eller annan behörighet återkallades. " (Se även avsnitt 280A (c) (4) om Internal Revenue Code.)
Dagvårdstjänstleverantörer beräknar sin procentuella andel för hemtjänstavgiften på formulär 8829, linjerna 4 till 7.
Vilken vanlig användning betyder
Regelbunden användning innebär att hemmakontoret används konsekvent för affärsändamål, i stället för sporadiskt eller ibland.
"För att kvalificera sig under det vanliga användningsprövningen måste du regelbundet använda ett specifikt område i ditt hem för företag. Tillfällig eller tillfällig företagsanvändning är inte regelbunden användning. Du måste överväga alla fakta och omständigheter för att bestämma om din användning är på en regelbundet." (Publicering 587, IRS.gov)
Hemkontoret Avdrag för egenföretagare
För egenföretagare minskar hushållets avdrag nettoomsättning som omfattas av inkomstskatt och egenbeskattningsskatt. Således hjälper hushållets avdrag att minska både inkomstskatt och skatt på egenföretagande.
Hemmakontraktets avdrag för anställda
För anställda tas hushållets avdrag som en del av det diverse avdrag för anställdas rörelsekostnader . Summa diverse avdrag (som inkluderar eventuella hemkontorskostnader) reduceras med 2% av en persons justerade bruttoinkomst. Återstoden, efter att ha minskats med 2% av AGI, är vad som ingår som en specificerad avdrag. Diverse avdrag justeras emellertid av alternativ minimiskatt (AMT). Så anställda som är föremål för AMT kommer att finna att de får liten eller ingen fördel av att dra av hemkontor och andra arbetsrelaterade utgifter.
Anställda som arbetar hemifrån kanske vill överväga att söka ersättning från sin arbetsgivare för den affärsverksamma delen av sitt hem. Så länge som arbetsgivaren ersätter arbetstagaren för hemkontorskostnader enligt en ansvarsskyldig plan , får arbetstagaren skattefri ersättning för sina hemkontorskostnader och arbetsgivaren kommer att ta avdrag för kostnaderna för hemmakontoret. I den här situationen skulle arbetstagaren inte dra av hemkontorskostnaderna på deras avkastning, eftersom kostnaden redan var ersatt. Återbetalningar undviker således 2% av den justerade bruttoinkomstbegränsningen på hushållets avdrag och undviker AMT-justeringen.
Exempel. Teresa är en utsedd säljare och hennes arbetsgivare ger henne inte något kontorutrymme. Teresa är skyldig att arbeta hemifrån när hon inte reser för att träffa kunderna. Teresa använder 12% av sitt hem som kontor, som hon använder regelbundet (fem dagar i veckan, när han inte reser) och uteslutande (rummet används inte för personliga aktiviteter). Teresa löner är $ 50.000 och hon har ingen annan inkomst och inga justeringar av inkomst. Teresa hyran är $ 2000 per månad, och hon har inga andra hemkontorskostnader. Låt oss se hur hennes hemkontraktsavdrag beräknas och vad skatteeffekterna skulle vara.
Hushållsavdrag: 12% x $ 24.000 årlig hyra = $ 2.880.
Som anställd skulle Teresa dra av detta som en diversifierad deduktion på hennes schema A. Relevanta rader i hennes formulär 1040 och Schema A skulle se ut så här:
Linje | Beskrivning | Belopp |
1040 Linje 7 | Lön | 50 tusen |
1040 linje 37 | Justerad bruttoinkomst | 50 tusen |
Sch. En linje 21 | Ej ersatta personalkostnader | 2880 |
Sch. En linje 26 | Mindre 2% av justerad bruttoinkomst | -1000 |
Sch. En linje 27 | Avdragsgilla delen av diverse avdrag | 1880 |
Låt oss nu se vad skatteeffekterna skulle vara för Teresa. Först måste vi analysera om det är fördelaktigt för Teresa att specificera eller ta standardavdraget. Baserat på den information som presenteras vet vi inte. Är summan av alla Teresas specificerade avdrag, inklusive avdragsgilla delen av hennes diverse avdrag, större än hennes standardavdrag för året? Eller behöver hon specificera? Om så är fallet skulle detaljering ge bättre skattresultat än att ta standardavdraget.
Vad skulle vara skattepåverkan om hon specificerar? Baserat på vad vi vet om hennes ekonomi är Teresa förmodligen i 25% skattefästet (med hjälp av skattesatserna 2014). Teresas hemkontorsavdrag på 1 880 dollar (efter 2% av AGI-tröskeln) skulle minska sin federala inkomstskatt med 1 880 x 25% = 470 USD.
Alternativt kan Teresa söka ersättning från sin arbetsgivare. Om hennes arbetsgivare återbetalade Teresa $ 2.880 för företagets användning av hennes hem, skulle $ 2.880 vara skattefri till Teresa. Hon skulle inte vara berättigad att dra tillbaka samma hemkontorskostnader igen som en diversifierad avdragsgilla. I det här specifika exemplet kan Teresa antingen ta hemkontorsavdraget och minska sin federala inkomstskatt med 470 dollar eller hon kan få 2,880 dollar i skattefria ersättningar från hennes arbetsgivare.
Vilka utgifter kan inkluderas i hemkontorets avdrag
Hushållskostnaderna är indelade i direkta och indirekta kostnader. En direkt kostnad är en kostnad som endast hänför sig till hemmakontoret och kan dras i sin helhet. "Direktkostnaderna kommer endast till nytta för affärsdelen av ditt hem. De omfattar målning eller reparationer gjorda till det specifika området eller rum som används för företag" (Instruktioner för formulär 8829).
Indirekta kostnader är utgifter som gäller hela fastigheten. "Indirekta kostnader är för att hålla upp och driva hela ditt hem. De gynnar både affärs och personliga delar av ditt hem" (Instruktioner för formulär 8829). Indirekta kostnader som hyror, försäkringar och verktyg är självriskberäknade på grundval av hushållsföretagets procentuella andel av hushållet.
Kostnader relaterade till ett hemkontor inkluderar:
- Hyra
- verktyg
- Fastighetsförsäkring
- Reparationer och underhåll
- Skadeförluster
- Hypotekränta
- Fastighetsskatt
- Avskrivning
Business-Use Procent för hemkontorets avdrag
Mängden kostnader för hemkontor som kan dras av bestäms av hur stor andel hushållsutrymmet jämförs med hela huset eller lägenheten. Denna procentsats används för att bestämma hur mycket av dina indirekta kostnader som kan dras av. IRS rekommenderar:
"För att hitta företagets procentuell andel, jämföra storleken på den del av ditt hem som du använder för företag till hela ditt hus. Använd den resulterande procentsatsen för att räkna ut affärsdelen av utgifterna för att driva hela ditt hem.
"Du kan använda en rimlig metod för att bestämma företagets procentandel. Följande är två vanliga metoder för att bestämma procentandelen.
- "Dela upp området (längd multiplicerad med bredden) som används för affärer av det totala området i ditt hem.
- "Om rummen i ditt hem är ungefär lika stora, kan du dela upp det antal rum som används för företag med totalt antal rum i ditt hem" (Publikation 587).
Antag att Tom använder sitt andra sovrum regelbundet och uteslutande som ett kontor, och det rummet mäter 10 fot med 150 fot. Toms hela hus mäter 1.250 kvadratmeter. Toms andel av företagsanvändningen är 150 dividerad med 1 250, vilket motsvarar 12%. Om Tom uppfyller ovanstående kvalifikationer skulle Tom kunna dra av 12% av indirekta kostnader för hemkontor (t.ex. hyra, hyresförsäkring och försörjning). Dessutom kunde Tom dra av 100% av eventuella direkta hemkontorsrelaterade utgifter (till exempel reparation av gipset på hemmakontoret eller ommålning av kontorsområdet).
Begränsning av hemkontorets avdrag
Hushållets avdrag är begränsat till en persons preliminära nettovinst från den handel eller verksamhet som hemkontoret är relaterat till. Tentativ nettoresultat är bruttoinkomsten från handeln eller verksamheten med avdrag för avdragsgilla utgifter utom hushållets avdrag. Eventuella hushållsavdrag över denna gräns överförs till det efterföljande skatteåret. Med andra ord kan hemmakontoret sänka företagets nettoresultat högst till noll men inte mindre än noll. Hushållets avdrag kan inte användas för att skapa förlust eller för att öka förlusten.
Mer specifikt:
"Om din bruttoinkomst från företagsanvändningen av ditt hem motsvarar eller överstiger dina totala företagskostnader (inklusive avskrivningar), kan du dra av alla dina företagsutgifter i samband med användningen av ditt hem.
"Om din bruttoinkomst från företagsanvändningen av ditt hem är mindre än dina totala företagskostnader är din avdrag för vissa utgifter för affärsanvändningen av ditt hem begränsad.
"Ditt avdrag för andra icke avdragsgilla utgifter, till exempel försäkringar, verktyg och avskrivningar (med senare avskrivningar), som kan hänföras till verksamheten, är begränsad till bruttoinkomsten från företagsanvändningen av ditt hem minus summan av följande.
- "Den affärsmässiga delen av utgifter som du kan dra av, även om du inte använde ditt hem för affärer (t.ex. hypotekslån, fastighetsskatt och förlust av förlust och stöld som är tillåtna som specificerade avdrag på Schedule A (Form 1040)). ..
- "De företagsutgifter som är relaterade till verksamheten i hemmet (till exempel företagstelefon, leveranser och avskrivningar på utrustning), men inte till användningen av hemmet självt" (Publikation 587).
Beräkning av hemkontorsavdrag
För att beräkna hushållets avdrag måste du veta vad dina utgifter är för hemmakontoret, oavsett om dessa kostnader är direkt eller indirekt relaterade till hemmakontoret, hushållets procentuella andel av hushållet och begränsningen av det maximala mängden av hushållets avdrag.
Om utrymmet används som hemmakontor för endast en del av året, var noga med att bara använda utgifter för den tid då utrymmet användes som hemmakontor vid beräkning av ditt avdrag.
Husägare kommer att behöva prorera sina avdrag mellan Schema A och hushållets avdrag. Detta gäller avdragsgilla utgifter för hypotekslån, fastighetsskatt och förlust av förluster. För detaljer, se Instruktioner för formulär 8829, Linjer 9, 10 och 11, från IRS.
- Självständiga som lämnar Schema C beräknar sitt hemkontoravdrag och eventuell begränsning av avdraget, med formulär 8829 (pdf).
- Självbetalda bönder, egenföretagare och anställda beräknar deras hemkontorsavdrag och eventuella begränsningar av avdraget med hjälp av "Arbetsbladet för att visa avdrag för företagsanvändning av ditt hem" som finns i publikation 587 (pdf).
Förenklad metod för beräkning av hemkontorsavdrag
Från och med år 2013 tillåter IRS användningen av en förenklad metod för att beräkna hushållets avdrag. Enligt den förenklade metoden beräknas hushållets avdrag beräknas till 5 USD per kvadratfot multiplicerat med hemmakontorets område, upp till 300 kvadratmeter. Den förenklade metoden är begränsad till "$ 1500 per år baserat på $ 5 per kvadratmeter för upp till 300 kvadratfot", sade IRS (IR-2013-5).
Journalföring
Dokument om hushållets avdrag bör hållas tillsammans med din kopia av avkastningen. Relevant dokumentation kan innehålla:
- Mätningar av hemmakontorummet och hemmets totala yta;
- Bevis på betalning av hyror, verktyg, reparationer, försäkringar och andra kostnader som hävdas som en del av hushållets avdrag.
- Dokument som visar att hemmakontoret är för arbetsgivarens bekvämlighet (för anställda);
- Dokument som visar att hemkontorsområdet används regelbundet och uteslutande för affärsändamål.