Oavsett huruvida en återkommande fråga har att göra med relaterad och orelaterad affärsinkomst från att sälja tjänster eller varor av ideell ide.
För det första måste ideella organisationer förstå skillnaden mellan närstående och orelaterad företagsinkomst .
Den första innebär helt enkelt att intäkterna stöder organisationens uppdrag.
Till exempel säljer en symfoniorkester biljetter till sina föreställningar. Dessa uppträdanden är uppenbarligen uppdragsrelaterade. Å andra sidan, om en ideell beslutar att sälja ballonger till marknadsräntor för allmänheten, skulle intäkterna inte troligen vara uppdragsrelaterade.
Om inkomsten är relaterad eller orelaterad är emellertid komplex med många undantag och nyanser. Till exempel, om dessa ballonger såldes av en volontär arbetskraft, kan inkomsten betraktas som uppdragsrelaterad.
På samma sätt kommer intäkter från en glassaffär som drivs av en ideell som sysslar med de fysiskt utmanade ungdomarna att ideella ideer finns att betjäna, sannolikt faller i den uppdragsrelaterade kategorin.
Om intäkterna inte är relaterade till ideella uppdrag, blir frågan hur mycket av den inkomsten som är acceptabel.
Många stora ideella organisationer som universitet och medicinska centra skapar många inkomstkällor, vissa relaterade och vissa inte.
Att bestämma om de är skyldiga till skatter på någon av dessa inkomster kräver hjärnans makt hos mer än en skattemyndighet.
För små ideella organisationer borde frågorna vara mycket enklare, men välgörenhetsorganisationerna måste tänka igenom den relaterade vs orelaterade frågan långt innan de påbörjar någon verksamhet.
För att hjälpa till att klargöra denna fråga frågade jag Emily Chan, en advokat som specialiserat sig på ideella problem, för hennes åsikt.
Här är vad hon sa:
Ideella organisationer är i allmänhet begränsade i mängden orelaterade affärsverksamheter som de kan bedriva.
Men Internal Revenue Service (IRS) har inte varit specifik om hur mycket tillåten arbetsinkomst kan genereras av orelaterade källor.
Även om det inte finns någon bestämd procentuell begränsning finns det två huvudorsaker till varför orelaterad företagsinkomst ökar oro för de offentliga välgörenhetsorganisationerna och de flesta andra undantagna organisationer enligt avsnitt 501 c för intern inkomstskod.
- För det första är orelaterad rörelseinkomst beskattningsbar till bolagsskattesatsen (dvs. med förbehåll för obestämd rörelseskatt (UBIT).
- För det andra kan en befriad organisation inte engagera sig i mer än en obetydlig mängd obesluten verksamhet utan risk att förlora sin skattebefriade status .
Ett "orelaterat företag" definieras av IRS som en handel eller affärsverksamhet som regelbundet genomförs , och inte i huvudsak relaterad till organisationens undantagna syfte .
En närstående verksamhet innebär att den inkomstgenererande verksamheten stöder organisationens undantagna syften och ger inte bara inkomst.
Huruvida verksamheten ger inkomst eller ej är inte det viktigaste faktumet. Men vad betyder det om den aktiviteten stöder organisationens uppdrag .
Analysen av relaterade kontra orelaterade affärsverksamheter kan bli ganska komplex. Till exempel kan enskilda föremål som säljs i en museibutik klassificeras på något sätt.
Det finns också undantag från regeln enligt avsnitt 513 (a) för internt inkomstskydd för vissa verksamheter.
Dessa undantag inkluderar:
- Aktiviteter som drivs av volontärer
- Aktiviteter som genomförs för bekvämligheten av dess medlemmar, studenter, patienter, tjänstemän eller anställda
- Försäljning av donerade varor. (Passiv inkomst, såsom ränta, utdelningar, hyror och royalties är också allmänt utesluten från orelaterad rörelseinkomst.
Allvarliga problem skulle sannolikt existera under de orelaterade företagsinkomstreglerna för en organisation med över 50 procent av dess totala bruttoinkomst som produceras från orelaterad affärsverksamhet.
Reglerna är emellertid oklara om var man ska rita linjen under det 50 procents markeringen.
Utan en fast procentuell begränsning från IRS använder juridiska rådgivare ofta olika tumregler, även om 20 procent är vanliga.
Organisationer bör söka lämpliga råd eller expertis när de bedriver verksamhet.
Om verksamheten inte uppfyller definitionen av ett obelegat företag eller faller under ett undantag eller uteslutning, kan organisationen ha mycket mer flexibilitet i hur den engagerar sig i sådana aktiviteter utan att utgöra några påföljder.
Medel:
IRS-publikation 598 - Skatt på orelaterad företagsinkomst för undantagna organisationer
Behöver Min Nonprofit betala skatt? Förstå Orelaterad Företagsinkomstskatt, NPQ, 12/25/2011
Denna kommunikation var inte skriftlig eller avsedd att användas och får inte användas av någon skattskyldig för att (i) undvika någon skatterelaterad straff enligt Internal Revenue Code, eller (ii)